– Zmiana składki zdrowotnej jest korzystna, ale promuje samozatrudnionych a nie przedsiębiorczość – mówi Agnieszka Zamaro-Wiśniewska biegły rewident, dyrektorka operacyjna w Zamaro Tax & Accounting sp. z o.o, ekspertka Północnej Izby Gospodarczej w Szczecinie.
– Ogłoszone zmiany proponują obniżenie składki zdrowotnej dla przedsiębiorców wskazując, iż dostrzega problem z wysokością ponoszonych wydatków na parapodatek, jakim jest składka zdrowotna. Wprowadzone zmiany zasad obliczania mają poprawić sytuację przedsiębiorców, zwiększyć pewność rozliczeń i pozwolić na sfinansowanie wydatków systemu ochrony zdrowia. Czy tak jest w rzeczywistości i czy faktycznie system obliczania składek będzie bardziej przejrzysty? Według założeń 93% przedsiębiorców skorzysta na zmianie – jednak jak już na wstępie zauważono zmiana dotyczyć będzie głównie osób o niskich i średnich dochodach – komentuje Agnieszka Zamaro-Wiśniewska biegły rewident, dyrektorka operacyjna w Zamaro Tax & Accounting sp. z o.o.
Główne założenia przedstawione we wczorajszym wystąpieniu Ministra finansów Andrzeja Domańskiego – kwoty obowiązujące w marcu 2024.
Na skróty:
Skala Podatkowa – opodatkowanie wg. zasad ogólnych
Teraz: 9% od dochodu min. 381,78 zł wyliczane wg. wynagrodzenia minimalnego
Po zmianach: 9% z 75% płacy minimalnej 4242,00*75%*9składki = 286,34 zł kwota stała
Podatek liniowy 19%
Teraz: 4,9% dochodu min. 381,78 zł wyliczane wg. wynagrodzenia minimalnego
Po zmianach: Do osiągnięcia dochodu w wysokości do 2 x przeciętnego wynagrodzenia składka wyniesie 286,34 zł. Powyżej 2-krotności przeciętnego wynagrodzenia płacimy 4,9% składki zdrowotnej od nadwyżki
Teraz od dochodów osiąganych do kwoty dwukrotności przeciętnego wynagrodzenia (15.535,70 zł) składka wynosi pomiędzy 381,78 maksymalnie 761,20 zł
*7.767,85 – kwoty przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw, włącznie z wypłatami z zysku, w czwartym kwartale 2023 r.
W przypadku opodatkowania 19% liniową stawką PIT zostanie uchylona możliwość odliczania (części) składek zdrowotnych w PIT.
Oszczędność maksymalnie wyniesie 474,86 zł w przypadku osiągania dochodów powyżej dwukrotności przeciętnego wynagrodzenia.
Ryczałt ewidencjonowany:
Teraz: od 60 do 180% kwoty przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia tj. od 419,46 zł do 1258,39 zł.
Po zmianach: Stała, niska składka wynosząca 9% od 75% minimalnego wynagrodzenia do miesięcznego przychodu wynoszącego 4-krotność przeciętnego wynagrodzenia (31.071,40) – 286,34 Po przekroczeniu 4-krotności przeciętnego wynagrodzenia składka w wysokości 3,5% od nadwyżki.
Likwidacja odliczenia składki zdrowotnej w PIT.
W teorii stała składka zdrowotna w przypadku opodatkowania wg. zasad ogólnych wygląda najkorzystniej i powinna skłonić przedsiębiorców do wyboru tej formy opodatkowania i pewnie by tak było gdybyśmy uwzględnili jedynie obciążenia składkowe bez odnoszenia się do obciążeń podatkowych.
Przykłady liczbowe dla działalności gospodarczej o dochodach miesięcznych (opracowanie własne):
| dochód | skala | pit | obciążenia | liniowy | pit | obciążenia | ryczałt 12% | pit | obciążenia | ||||
| na m-c | teraz | propozycja | razem | teraz | propozycja | razem | teraz | doch. rocznie | propozycja | razem | |||
| 5 000,00 | 450,00 | 286,34 | 300,00 | 586,34 | 381,78 | 286,34 | 950,00 | 1 236,34 | 419,46 | 60 000,00 | 286,34 | 600,00 | 886,34 |
| 10 000,00 | 900,00 | 286,34 | 900,00 | 1 186,34 | 490,00 | 286,34 | 1 900,00 | 2 186,34 | 699,11 | 120 000,00 | 286,34 | 1 200,00 | 1 486,34 |
| 15 535,70 | 1 398,21 | 286,34 | 2 671,42 | 2 957,76 | 761,25 | 286,34 | 2 951,78 | 3 238,12 | 699,11 | 186 428,40 | 286,34 | 1 864,28 | 2 150,62 |
| 20 000,00 | 1 800,00 | 286,34 | 4 100,00 | 4 386,34 | 980,00 | 505,09 | 3 800,00 | 4 305,09 | 699,11 | 240 000,00 | 286,34 | 2 400,00 | 2 686,34 |
| 25 000,00 | 2 250,00 | 286,34 | 5 700,00 | 5 986,34 | 1 225,00 | 750,09 | 4 750,00 | 5 500,09 | 699,11 | 300 000,00 | 286,34 | 3 000,00 | 3 286,34 |
| 31 071,40 | 2 796,43 | 286,34 | 7 642,85 | 7 929,18 | 1 522,50 | 1 047,59 | 5 903,57 | 6 951,16 | 1 258,39 | 372 856,80 | 286,34 | 3 728,57 | 4 014,91 |
| 40 000,00 | 3 600,00 | 286,34 | 10 500,00 | 10 786,34 | 1 960,00 | 1 485,09 | 7 600,00 | 9 085,09 | 1 258,39 | 480 000,00 | 598,84 | 4 800,00 | 5 398,84 |
| 60 000,00 | 5 400,00 | 286,34 | 16 900,00 | 17 186,34 | 2 940,00 | 2 465,09 | 11 400,00 | 13 865,09 | 1 258,39 | 720 000,00 | 1 298,84 | 7 200,00 | 8 498,84 |
| 100 000,00 | 9 000,00 | 286,34 | 29 700,00 | 29 986,34 | 4 900,00 | 4 425,09 | 19 000,00 | 23 425,09 | 1 258,39 | 1 200 000,00 | 2 698,84 | 12 000,00 | 14 698,84 |
| 500 000,00 | 45 000,00 | 286,34 | 157 700,00 | 157 986,34 | 24 500,00 | 24 025,09 | 95 000,00 | 119 025,09 | 1 258,39 | 6 000 000,00 | 16 698,84 | 60 000,00 | 76 698,84 |
| 768 180,00 | 69 136,20 | 286,34 | 243 517,60 | 243 803,94 | 37 640,82 | 37 165,91 | 145 954,20 | 183 120,11 | 1 258,39 | 9 218 160,00 | 26 085,14 | 92 181,60 | 118 266,74 |
| najkorzystniej | |||||||||||||
| przeciętnie | |||||||||||||
| najdroższe rozwiązanie | |||||||||||||
Uproszczenie czy jeszcze większe skomplikowanie wyliczeń?
Prostota wyliczeń i przewidywalność składki zdrowotnej istnieje jednak tylko w przypadku opodatkowania według skali, które tylko dla przedsiębiorców osiągających w roku podatkowym dochód nie przekraczający pierwszego progu podatkowego tj. 120 tys. zł.
– W praktyce będą to przedsiębiorcy jednoosobowi, dopiero rozpoczynający działalność. W przypadku przedsiębiorców osiągających wyższe dochody bądź prowadzących działalność dodatkowo poza pracą na etacie, lepszym wyborem będzie opodatkowanie podatkiem liniowym, gdzie skomplikowanie wyliczania składki jest znacznie większe i tym samym przewidywalność wyliczeń spada ze względu na niski próg przekroczenia składki płatnej w kwocie stałej do składki płaconej procentowo od nadwyżki ponad kwotę dwukrotności przeciętnego wynagrodzenia. Tu korzyści z wprowadzenia zmian wynoszą maksymalnie 474,86 zł na miesiąc (wg. stanu na dzisiaj) – wylicza Agnieszka Zamaro-Wiśniewska biegły rewident, dyrektorka operacyjna w Zamaro Tax & Accounting sp. z o.o.
Największym beneficjentem obniżonej składki zdrowotnej nadal pozostaną przedsiębiorcy opodatkowani ryczałtem ewidencjonowanym – porównując wysokość składek zdrowotnych dla wszystkich najpopularniejszych form opodatkowania. Tu jednakże przedsiębiorcy osiągający dochód miesięczny powyżej 60 tys. Miesięcznie zostaną obciążeni większą składką niż obecnie, zgodnie z wyliczeniami będzie to ok. 7% przedsiębiorców – tych osiągających największe dochody. Akurat to rozwiązanie nie jest korzystne, bowiem to właśnie duzi przedsiębiorcy przeznaczają najwięcej środków na inwestycje gwoli zasady, iż pieniądz rodzi pieniądz, a ich potrzeby konsumpcyjne są już zaspokojone – dodaje ekspertka Północnej Izby Gospodarczej.
